Doanh thu tính thuế của chủ sàn thương mại điện tử là bao nhiêu — 25% phí hoa hồng hay toàn bộ dòng tiền?

Một nhóm bạn trẻ góp vốn dựng sàn thương mại điện tử, cho người bán đăng gian hàng, khách thanh toán thẳng qua cổng của sàn. Mỗi đơn 1.000.000 đồng, sàn giữ lại 25% làm phí dịch vụ, 75% còn lại chuyển vào ví người bán rồi trả lại sau. Tới lúc kế toán hỏi “doanh thu công ty mình là bao nhiêu để kê khai thuế”, cả nhóm khựng lại — tình huống giả định, dựng để minh hoạ bài toán thật mà nhiều mô hình sàn khởi nghiệp đang gặp.

Đây đúng là insight của bài này: người làm sàn TMĐT hay nhầm lẫn giữa “tiền chảy qua tài khoản mình” và “tiền là doanh thu của mình”. Hai thứ này khác nhau hoàn toàn trên sổ sách, và nhầm một lần là kê khai sai cả năm.

Bài này viết cho người đứng ra xây và vận hành sàn (không phải người bán hàng trên sàn — bài đó tụi mình đã viết riêng, dẫn link cuối bài), trả lời từ A đến Z: doanh thu tính thuế của sàn là bao nhiêu, cần hồ sơ gì để chứng minh, và ai mới được đứng ra làm đơn vị khấu trừ thuế thay cho người bán.

1. Căn cứ pháp lý đang áp dụng

Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 — Quốc hội thông qua 10/12/2025, hiệu lực chung từ 01/07/2026; riêng Điều 13 có hiệu lực sớm từ 01/01/2026. Đây là điều quyết định nghĩa vụ của chủ sàn.

Nguyên văn khoản 4 Điều 13 (đã đọc trực tiếp từ văn bản luật, không qua tóm tắt): “Trường hợp có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán, chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác (trong nước hoặc nước ngoài) có trách nhiệm khấu trừ, khai thay và nộp thay số thuế đã khấu trừ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.”

⚠ Đọc kỹ sẽ thấy toàn bộ Điều 13 chỉ nhắc hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh — không một chữ nào nói tới “doanh nghiệp”. Đây là điểm mấu chốt của cả bài, xem mục 5.

2. Doanh thu tính thuế của chủ sàn là bao nhiêu

Trả lời ngay: doanh thu tính thuế GTGT và TNDN của chủ sàn chỉ là khoản phí dịch vụ (hoa hồng) được hưởng, KHÔNG phải toàn bộ số tiền khách thanh toán.

Lý do nằm ở bản chất giao dịch, không phải ở chỗ “luật cho miễn”. Khi khách trả 1.000.000 đồng, sàn chỉ thật sự sở hữu 25% phí dịch vụ — 250.000 đồng. Phần 75% còn lại — 750.000 đồng — đi qua tài khoản sàn nhưng về bản chất kinh tế là tiền của người bán, sàn chỉ đang giữ hộ trước khi chuyển trả. Tiền không đổi chủ sở hữu thì không thể tính thành doanh thu của người giữ hộ — đúng nguyên tắc kế toán cơ bản, không riêng gì ngành TMĐT.

Cổng thanh toán ngân hàng, ví điện tử cũng vận hành đúng kiểu này: tiền chạy qua hệ thống của họ mỗi ngày, nhưng doanh thu của họ chỉ là phí giao dịch, không phải tổng giá trị giao dịch đã xử lý.

3. Hồ sơ cần có để đứng vững trước cơ quan thuế

Nói “chỉ là hoa hồng” mà không có giấy tờ chứng minh thì cơ quan thuế có quyền coi toàn bộ dòng tiền là doanh thu — đây là chỗ nhiều sàn khởi nghiệp bỏ qua vì mải lo sản phẩm, quên lo hồ sơ.

1. 3.1. Hợp đồng với người bán: phải là hợp đồng cung cấp dịch vụ nền tảng/trung gian, không phải hợp đồng mua bán. Ghi rõ ba điều: sàn chỉ đại diện thu hộ tiền khách, có nghĩa vụ chuyển trả người bán trong một khoảng thời gian cụ thể, và phí dịch vụ 25% là khoản thu riêng của sàn.
2. 3.2. Hai loại hoá đơn tách bạch: hoá đơn sàn xuất cho người bán chỉ ghi phí dịch vụ (250.000 đồng), còn hoá đơn bán hàng 1.000.000 đồng cho khách là của chính người bán — không phải của sàn.
3. 3.3. Tài khoản kế toán tách riêng: tiền khách trả ghi vào tài khoản phải trả, phải nộp khác (338, 3388) chứ không ghi thẳng vào doanh thu (511). Chỉ phần phí dịch vụ mới ghi nhận doanh thu kèm thuế GTGT đầu ra.
4. 3.4. Tách bạch dòng tiền: nên có tài khoản hoặc ví riêng giữ tiền người bán, đừng để chung với tài khoản vận hành của công ty — tách rõ giúp đối chiếu nhanh khi bị kiểm tra.

4. Phí dịch vụ 25% có phải xuất hoá đơn không

Có. Phí dịch vụ sàn thu của người bán là doanh thu dịch vụ thật sự của sàn, phải xuất hoá đơn GTGT, thuế suất phổ thông 10%.

5. Công ty hay hộ kinh doanh mới được đứng ra làm đơn vị khấu trừ

Quay lại đoạn tô vàng ở mục 1: Điều 13 chỉ nói “chủ quản nền tảng”, không ghi rõ bắt buộc là công ty. Nhưng ba lý do thực tế khiến chỉ pháp nhân doanh nghiệp mới vận hành được:

1. 5.1. Nghĩa vụ khấu trừ, khai thay, nộp thay đòi hỏi mã số thuế tổ chức và hệ thống kê khai điện tử cấp doanh nghiệp — hộ kinh doanh không có hạ tầng này.
2. 5.2. Mọi sàn lớn đang vận hành tại Việt Nam (Shopee, Lazada, TikTok Shop) đều là pháp nhân doanh nghiệp, không có ngoại lệ hộ kinh doanh làm chủ sàn quy mô.
3. 5.3. Quan hệ hợp đồng dịch vụ nền tảng với hàng trăm, hàng nghìn người bán cần tư cách pháp nhân đầy đủ để chịu trách nhiệm — hộ kinh doanh bị giới hạn phạm vi hoạt động theo quy định đăng ký kinh doanh.

Điểm quan trọng thứ hai, cũng rút ra trực tiếp từ việc đọc kỹ Điều 13: nếu người bán trên sàn là doanh nghiệp (không phải hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh), sàn không có nghĩa vụ khấu trừ thuế thay cho họ — vì toàn bộ Điều 13 chỉ điều chỉnh đối tượng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Doanh nghiệp bán hàng trên sàn tự kê khai, tự nộp thuế theo chế độ kế toán của chính họ; sàn chỉ cần lưu và cung cấp dữ liệu giao dịch khi cơ quan thuế yêu cầu.

6. Ba dòng phải khớp

• Chủ thể: người bán nào, giao dịch nào, số tiền bao nhiêu — khớp giữa hợp đồng, hoá đơn và dữ liệu giao dịch trên hệ thống.
• Nội dung: 25% phí dịch vụ đúng theo tỷ lệ đã ký trong hợp đồng, không phải con số áng chừng.
• Dòng tiền: 75% thật sự đã chuyển trả người bán, có uỷ nhiệm chi hoặc lịch sử ví điện tử làm bằng chứng.

Lệch cặp nào trong ba dòng này là chỗ cơ quan thuế hỏi đầu tiên khi quyết toán.

7. Hạch toán

8. Năm lỗi hay gặp khi mới mở sàn

1. 8.1. Ghi thẳng toàn bộ tiền khách trả vào doanh thu — tính thuế GTGT/TNDN trên cả 1.000.000 đồng thay vì 250.000 đồng, nộp thừa thuế mà không biết.
2. 8.2. Hợp đồng với người bán soạn theo mẫu mua bán hàng hoá — vô tình biến sàn thành bên bán, mất luôn căn cứ “chỉ là trung gian”.
3. 8.3. Không tách tài khoản giữ tiền người bán — dòng tiền lẫn lộn, khó chứng minh khi bị kiểm tra.
4. 8.4. Mặc định khấu trừ thuế cho mọi người bán, kể cả người bán là doanh nghiệp — làm sai nghĩa vụ, phát sinh tranh cãi không đáng có.
5. 8.5. Chậm xuất hoá đơn phí dịch vụ cho người bán, dồn cuối tháng mới xuất — vi phạm thời điểm lập hoá đơn theo quy định hiện hành.

9. Việc cần làm ngay trong tuần này

1. Rà lại hợp đồng mẫu đang dùng với người bán — có đúng là hợp đồng dịch vụ nền tảng, không phải hợp đồng mua bán không.
2. Kiểm tra hệ thống kế toán đang ghi nhận tiền khách trả vào đúng tài khoản “phải trả, phải nộp khác” hay đang ghi thẳng vào doanh thu.
3. Lập danh sách người bán trên sàn, phân loại rõ ai là hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh (phải khấu trừ) và ai là doanh nghiệp (không khấu trừ) — tránh làm sai hàng loạt.

Soi hợp đồng và sổ sách trước khi mô hình chạy lớn thì sửa dễ. Để tới lúc có hàng nghìn giao dịch mỗi tháng mới phát hiện ghi sai doanh thu thì phải làm lại từ đầu, tốn công hơn nhiều.

Tụi mình đang hỗ trợ tư vấn mô hình kế toán — thuế cho các sàn thương mại điện tử mới thành lập. Sếp đang dựng sàn, cho tụi mình xem qua mô hình thu-chi để tư vấn đúng từ đầu, tránh sửa lại giữa chừng.

Bài liên quan (dành cho người BÁN hàng trên sàn, không phải chủ sàn): Hỏi – đáp: sàn TMĐT khấu trừ thuế thay hộ kinh doanh — 10 câu hỏi thật · Ai là người xuất hoá đơn khi hộ kinh doanh bán qua sàn thương mại điện tử?

Miễn trừ trách nhiệm: Bài viết nhằm mục đích cung cấp thông tin tham khảo chung, không thay thế cho tư vấn pháp lý hoặc thuế cụ thể cho từng trường hợp. Tài Chính Khởi Nghiệp không chịu trách nhiệm với các quyết định dựa hoàn toàn vào nội dung bài viết mà chưa được tư vấn trực tiếp. Mọi thông tin được cập nhật tới ngày 06/10/2026, văn bản pháp luật có thể thay đổi sau thời điểm này.

#tuanthuthue #hoachdinhthue #taichinhkhoinghiep #thuongmaidientu #khoinghiep