TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GHI NHẬN – CHI PHÍ QUÀ TẶNG CHO KHÁCH HÀNG/ĐỐI TÁC
1. Căn cứ pháp lý
- Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC (sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC).
- Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
- Công văn 79109/CT-TTHT (2017).
2. Nguyên tắc
- Quà tặng khách hàng/đối tác bắt buộc phải xuất hóa đơn đầu ra.
- Giá tính thuế GTGT: giá bán của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm tặng.
- Chi phí quà tặng được tính vào chi phí được trừ nếu:
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
- Liên quan đến hoạt động SXKD.
- Thanh toán không dùng tiền mặt nếu giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
3. Chứng từ cần có
- Hóa đơn mua hàng.
- Hợp đồng mua bán/phiếu đặt hàng.
- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng (khi trên 20 triệu).
- Quyết định/Thông báo tặng quà.
- Hóa đơn đầu ra xuất cho khách hàng, trên hóa đơn ghi rõ: “Hàng tặng không thu tiền”.
4. Hạch toán kế toán
- Mua về tặng ngay:
- Nợ TK 641 (chi phí bán hàng)
- Nợ TK 133 (VAT đầu vào)
- Có TK 111/112/331 (thanh toán)
- Có TK 3331 (VAT đầu ra)
- Mua về nhập kho, sau đó xuất tặng:
- Khi mua: Nợ TK 152, 156; Nợ TK 133 / Có TK 111,112,331.
- Khi tặng: Nợ TK 641 / Có TK 152,156; Có TK 3331.
Tài liệu tham khảo:
Lưu ý:
- Các quy định về hóa đơn, chứng từ, chi phí phúc lợi, hạch toán kế toán có thể thay đổi theo từng thời kỳ. Doanh nghiệp nên thường xuyên cập nhật các văn bản pháp luật mới nhất để đảm bảo tuân thủ đúng quy định.
- Kể từ ngày 01/03/2025, Bộ Tài chính đã hợp nhất với Bộ Kế hoạch và Đầu tư thành Bộ Tài chính. Các văn bản do Bộ Tài chính ban hành trước thời điểm này vẫn còn hiệu lực cho đến khi có quy định thay thế.
Hy vọng bài viết trên sẽ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về chứng từ ghi nhận chi phí quà tặng cho nhân viên!
Was this helpful?
0 / 0
